Счёт без НДС: § 13b UStG для строительных работ

Что означает перенос обязанности по уплате налога

Обычно НДС начисляет исполнитель-предприниматель: он указывает налог в счёте и перечисляет его в налоговую службу. Согласно § 13b UStG обязанность переходит к получателю услуг. Он уплачивает налог и, как правило, одновременно принимает его к вычету как входной НДС. Для подрядчика это означает, что счёт выставляется без отдельного указания НДС.

Какие работы затрагиваются?

§ 13b абз. 2 п. 4 UStG называет строительные работы, включая поставки с выполнением работ и прочие услуги, связанные с земельными участками, служащие изготовлению, ремонту, содержанию, изменению или сносу строений, за исключением услуг по проектированию и надзору.

Земельными участками считаются и вещи, предметы оборудования и машины, постоянно установленные в здании или сооружении, которые нельзя переместить без разрушения или изменения здания.

Кто должен быть налогоплательщиком?

По § 13b абз. 5 предл. 2 UStG налог должен уплатить получатель услуг, если он предприниматель, на постоянной основе выполняющий соответствующие работы. При этом не важно, использует ли он конкретную работу для собственных строительных работ.

Подтверждением служит: «Это следует предполагать, если компетентная налоговая служба выдала ему справку, действующую на момент выполнения операции и ограниченную сроком не более трёх лет». Эту справку вам как подрядчику следует запросить у клиента до выставления счёта и хранить в папке проекта.

По мнению налоговой администрации, предприниматель выполняет строительные работы на постоянной основе, по меньшей мере тогда, когда они составляют не менее 10 процентов его мирового оборота (раздел 13b.3 UStAE). Тот, у кого есть такая справка налоговой службы (бланк USt 1 TG), по этой позиции уплачивает налог как получатель услуг и тогда, когда не предъявляет её исполнителю. Решающим является актуальный указ; детали выясните у Steuerberater.

Что должно быть в счёте

Если предприниматель выполняет работу по § 13b абз. 2, по которой налог должен уплатить получатель, он по § 14a абз. 5 UStG обязан выставить счёт с указанием «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (это формулировка, предписанная законом, её оставляют по-немецки). Отдельное указание налога (§ 14 абз. 4 предл. 1 п. 8 UStG) тогда отпадает.

Кроме того, действуют общие обязательные реквизиты: имена и адреса, налоговый номер или USt-IdNr., период выполнения работ, плата, номер счёта и дата.

Когда возникает налог, регулирует § 13b абз. 2: с выставлением счёта, не позднее конца календарного месяца, следующего за выполнением работы. По абз. 4 это относится и к частичным платежам, полученным до выполнения (Abschlagszahlungen, промежуточные платежи).

Если ошиблись оба

В § 13b абз. 5 UStG есть защитное правило: если получатель услуг и исполнитель в сомнительных случаях совпадающе исходили из того, что условия выполнены, хотя по характеру операций объективно это не так, получатель услуг всё равно считается налогоплательщиком, если из-за этого не возникает потерь налога. Это не приглашение гадать: кто знает условия, обязан их проверять.

Как § 13b влияет на удержание и Bauabzugsteuer

• Sicherheitseinbehalt: при счетах без НДС по § 13b НДС при расчёте удержания не учитывается (§ 17 абз. 6 п. 1 VOB/B). См. Sicherheitseinbehalt и Bürgschaft.
• Bauabzugsteuer: действует дополнительно и независимо, если условия выполнены. См. Bauabzugsteuer.

Типичные ошибки

• Счёт без НДС частному клиенту или предпринимателю без собственных строительных работ.
• Нет подтверждения: нет справки клиента, предположение не обосновано.
• Забыли указание: в счёте нет обязательной немецкой формулировки о налоговой обязанности получателя услуг.
• Смешанный счёт: строительная работа и поставка в одном счёте без чёткого разделения.
• Abschlagsrechnung ещё с НДС, Schlussrechnung уже без него.

Частые вопросы

Источники и актуальность

• § 13b UStG — получатель услуг как налогоплательщик (сверено с текстом нормы в корпусе BauWalker)
• § 14a абз. 5 UStG — дополнительные обязанности при выставлении счетов
• § 14c UStG — неверное или неправомерное указание налога (сверено с текстом нормы в корпусе BauWalker)
• § 17 абз. 6 п. 1 VOB/B — предоставление обеспечения
• Раздел 13b.3 UStAE (порог в 10 процентов мирового оборота, обязательная сила справки): изложено по опубликованным выдержкам, действующая редакция дословно не сверялась. Застройщики (Bauträger) — спорный особый случай (практика BFH расходится с позицией администрации), здесь не рассматриваются.
• По состоянию на 19.10.2026. Для налогов обязательна только консультация по конкретному случаю.
• Цитаты из норм приведены в переводе; решающей является немецкая редакция.