Rechnung ohne Umsatzsteuer: § 13b UStG bei Bauleistungen

Was die Umkehr der Steuerschuldnerschaft bedeutet

Normalerweise schuldet der leistende Unternehmer die Umsatzsteuer: Er weist sie in der Rechnung aus und führt sie ans Finanzamt ab. Bei § 13b UStG kehrt sich das um: Der Leistungsempfänger schuldet die Steuer. Er führt sie ab und kann sie im Regelfall zugleich als Vorsteuer abziehen. Für Sie als Auftragnehmer heißt das: Rechnung netto, ohne gesonderten Steuerausweis.

Welche Leistungen sind betroffen?

§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG nennt Bauleistungen, einschließlich Werklieferungen und sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen, mit Ausnahme von Planungs- und Überwachungsleistungen.

Als Grundstücke gelten auch Sachen, Ausstattungsgegenstände und Maschinen, die auf Dauer in einem Gebäude oder Bauwerk installiert sind und nicht bewegt werden können, ohne das Gebäude zu zerstören oder zu verändern.

Wer muss die Steuer schulden?

Nach § 13b Abs. 5 Satz 2 UStG schuldet der Leistungsempfänger die Steuer, wenn er Unternehmer ist, der nachhaltig entsprechende Leistungen erbringt. Dabei kommt es nicht darauf an, ob er die konkrete Leistung für eine eigene Bauleistung verwendet.

Als Beleg gilt: „Davon ist auszugehen, wenn ihm das zuständige Finanzamt eine im Zeitpunkt der Ausführung des Umsatzes gültige, auf längstens drei Jahre befristete Bescheinigung“ erteilt hat. Diese Bescheinigung sollten Sie als Auftragnehmer vor Rechnungsstellung vom Kunden verlangen und im Projektordner ablegen.

Nach Auffassung der Finanzverwaltung ist nachhaltig in der Regel, wer mehr als zehn Prozent seiner weltweit erzielten Umsätze mit Bauleistungen macht (siehe Umsatzsteuer-Anwendungserlass zu § 13b). Maßgeblich ist der aktuelle Erlass; die Einzelheiten klären Sie mit dem Steuerberater.

Was in der Rechnung stehen muss

Führt der Unternehmer eine Leistung nach § 13b Abs. 2 aus, für die der Empfänger die Steuer schuldet, ist er nach § 14a Abs. 5 UStG verpflichtet, eine Rechnung mit der Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ auszustellen. Der gesonderte Steuerausweis (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 UStG) entfällt dann.

Weiter gelten die allgemeinen Pflichtangaben: Namen und Anschriften, Steuernummer oder USt-IdNr., Leistungszeitraum, Entgelt, Rechnungsnummer und Datum.

Wann die Steuer entsteht, regelt § 13b Abs. 2: mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des der Ausführung der Leistung folgenden Kalendermonats. Das gilt nach Abs. 4 auch für Teilentgelte, die schon vor Ausführung vereinnahmt wurden (Abschlagszahlungen).

Wenn beide irren

§ 13b Abs. 5 UStG enthält eine Schutzregel: Sind Leistungsempfänger und leistender Unternehmer in Zweifelsfällen übereinstimmend davon ausgegangen, dass die Voraussetzungen vorliegen, obwohl das nach der Art der Umsätze objektiv nicht stimmte, gilt der Leistungsempfänger dennoch als Steuerschuldner, sofern dadurch keine Steuerausfälle entstehen. Das ist keine Einladung zum Raten: Wer die Voraussetzungen kennt, muss sie prüfen.

Wie sich § 13b auf Einbehalt und Bauabzugsteuer auswirkt

• Sicherheitseinbehalt: Bei Rechnungen ohne Umsatzsteuer nach § 13b bleibt die Umsatzsteuer bei der Berechnung des Einbehalts unberücksichtigt (§ 17 Abs. 6 Nr. 1 VOB/B). Siehe Sicherheitseinbehalt und Bürgschaft.
• Bauabzugsteuer: gilt zusätzlich und unabhängig, wenn die Voraussetzungen vorliegen. Siehe Bauabzugsteuer.

Typische Fehler

• Rechnung ohne Umsatzsteuer an einen Privatkunden oder einen Unternehmer ohne eigene Bauleistungen.
• Kein Beleg: Es fehlt die Bescheinigung des Kunden, die Annahme ist unbelegt.
• Hinweis vergessen: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ fehlt.
• Gemischte Rechnung: Bauleistung und Lieferung in einer Rechnung ohne klare Trennung.
• Abschlagsrechnung noch mit Umsatzsteuer, Schlussrechnung ohne.

Häufige Fragen

Quellen und Stand

• § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldner (im BauWalker-Korpus gegen den Normtext geprüft)
• § 14a Abs. 5 UStG – Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen
• § 17 Abs. 6 Nr. 1 VOB/B – Sicherheitsleistung
• Stand: 19.10.2026. Die Schwelle von zehn Prozent beruht auf der Verwaltungsauffassung, die hier nicht im Wortlaut geprüft wurde. Steuerlich verbindlich ist nur die Beratung im Einzelfall.